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充分认识营改增的意义

有 285 人浏览 日期:2016-07-08   作者:杨根生 放大字体  缩小字体

核心提示:通过对营改增意义的分析,全面认识到营改增是当前我国宏观调控的主战场,是推动经济结构调整的“关键点”, 也是深化财税体制改革的“重头戏”,将引发新一轮的财税改革。

营改增


2012年元月,营改增率先在上海启动改革试点,之后采取“雁阵”方式扩围提速,陆续有12个省市加入到营改增的试点范围。营改增这艘巨轮已经试水成功,正乘风破浪,披荆斩棘,一路远航。但是,根据笔者观察,对于营改增的意义,人们多倾向于从税负和税制调整的角度加以阐述,将其作为完善流转税制的一个重要举措。这当然是不错的。但是,倘若对其意义的认识只停留在这一高度,则会看不到营改增在某些方面十分重要的影响和战略意义。笔者认为,分析营改增的意义,应放在当前整个经济社会发展进程之中加以仔细地审视。营改增是当前我国宏观调控的主战场,关系着此轮宏观调控的成败,是以结构性减税促进经济结构调整的“关键点”, 也是深化财税体制改革的“重头戏”,因此,有必要全面充分认识营改增的重大意义。


一、营改增是当前我国宏观调控的“主战场”,关系着此轮宏观调控的成败


营改增是在国际金融危机的背景下,在我国实施积极财政政策下实施的。从一开始,它就被打上了化解经济危机、加强宏观调控的烙印,它已与国家实施的宏观调控、积极财政政策紧紧相联。放眼国内外经济和宏观政策的总体走向,我们便会看到:


第一、2012年金融危机不仅未结束,而且演变成了一场全球经济危机。国际金融危机深层次影响持续显现,世界经济复苏充满不确定性、不稳定性。为应对增长困局,全球主要发达经济体央行继续倚重宽松政策。然而,量化宽松虽有助于短期刺激经济,却不能替代长期的财政整固和结构性改革。目前,这一政策的效力已日渐下降,并可能造成下一轮通胀和资产泡沫,其溢出效应也必将影响到我国,输入型通货膨胀压力越来越大。


从中长期看国内劳动力价格抬升较快,企业综合成本上升,国际宽松货币政策对流动性注入也会推动全球物价上涨,加大我国未来通胀压力,因此不宜过于关注增长速度而轻易放松货币控制。第十二届全国人民代表大会第一次会议上,温家宝总理在政府工作报告中指出,我国将继续实施稳健的货币政策。货币政策更强调中性的取向,调控目标更强调物价的基本稳定。货币政策在刺激经济增长方面被拖住后腿,在这种情况下,稳增长的重任将主要落在财政政策身上。



第二、财政政策在调控经济方面有两方面的手段,一方面是税收方面的调控,另一方面是支出方面的调控。在稳增长方面,财政政策有扩大支出和减少税收两种选择。2013年中央经济工作会议提出,中央继续实施积极的财政政策。温家宝总理在今年的政府工作报告中指出,继续实施积极的财政政策,更好地发挥积极财政政策在稳增长、调结构、促改革、惠民生中的作用。积极财政政策等于扩张性的财政政策,它的整个调整方面是趋于扩张的。减税增支,这是扩张性财政政策的一个收支搭配的格局。在扩大支出日趋减弱的情况下,减税将成为2013年积极财政政策的主要载体。

笔者认为,如果说往年积极的财政政策是增支的话,今年则重在减收,即推进结构性减税,重点是加快推进营业税改征增值税试点工作,完善试点办法,适时扩大试点地区和行业范围。


第三、2013年中央经济工作会议把稳增长作为经济发展的重要目标之一。稳增长就是要稳定实体经济,稳定企业发展,从而做到稳定整个国民经济。如果政府的钱可以取之不竭用之不尽,那么,政府就可以作为经济增长的发动机,以政府投资来保增长。然而,谁都知道政府的钱取之于民,如果企业和民间这渠水源有限甚至枯竭,政府又该从何处取水进行投资保增长呢?所以,放水养鱼是必须的。所谓放水,就是说当经济困难的时候,政府进行减税,藏富于民,让他们能够得以养鱼,等到鱼儿们养肥了,政府就可以多撒几网捕捞,增加自己的财政收入。目前,政府通过转变投资保增长的经济增长方式,实施以减税为目的的营改增等改革,藏富于民,启动民间投资这台“发动机”。


二、营改增是当前推动经济结构调整的“关键点”


在我国存在着货物和服务两大流通环节,并行着增值税和营业税两大流转税。前者主要适用于制造业,由于实行税款抵扣制度,税负相对较轻。后者主要适用于服务业,由于不能进行税款抵扣,存在重复征税现象,因而税负相对较重。为了推进服务业的发展进而调整产业结构,让增值税吃掉营业税,从而在整个商品和服务流转环节统一征收增值税,便成为一种自然的选择。营改增,能有效促进服务业的提升、制造业的优化,促进产业分工专业化、鼓励资本流向高新技术行业,促进产业结构调整和技术升级。


1、营改增促进了服务业加快发展。一是服务业企业户数增加较快。以湖北省为例,试点一个月全省新增试点纳税人3950余家。上海市实施营改增10个月,新登记注册的服务业企业也一下子猛增了不少,服务业实现了10%以上的快速增长,服务业利用外资增长20%以上。二是服务业经济总量增长迅速。2012年上海市GDP增长7.5%,其中第三产业增长了10.6%,高出全市生产总值增速3.1个百分点;第三产业增加值占全市GDP首次突破60%,拉动经济增长6.2个百分点。


2、推动了制造业的创新发展。营改增直接受益的是服务业,但对制造业也产生了重要的“溢出”效应,影响十分显著。以往制造业喜欢把为主业服务的副业放在自己的企业内,因为这些副业为制造业提供服务,如果独立出来,前面所交的税款,后面不能抵扣。现在实施改革以后,不少企业重新调整组织结构,副业分出去社会化,有效地推动服务外包,促进主辅分离,使企业能更加专注于提高主业的核心竞争力。同时,改征增值税可以增加进项抵扣、有利于减少企业成本、增加技术改造动力,也有力地促进了企业的设备更新改造,鼓励企业科技创新。


三、营改增是深化财税改革的“重头戏”,将引发新一轮的财税改革


营改增看似只涉及两个税种,即增值税扩大范围和营业税退出,实际上却牵动了整个财税体制。从体制的角度观察,营改增是一个事关财税体制全局的重大改革。营改增是财税改革的一大盘棋,牵扯到中央和地方税收分成、地方新增税种的开辟,以及征收机构和人员的变动。与之相对应,“财权与事权相匹配”或“财力与事权相匹配”的分税制原则,也有必要重新调整其布局,以国地税分设为特点的现行税收征管格局、中央和地方财政体制也将面临着调整和改革。


第一,营改增扩大到全国所有地区所有服务业领域后,作为地方政府几乎唯一主体税种的营业税将全部被增值税吃掉,地方政府几乎没有了主体税源,必然要重建地方税种。温家宝总理在2013年政府工作报告中提出,要加快财税体制改革,构建地方税体系,促进形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。而现行的18个税种中有很多税种是极小的,微不足道的,而剩下的税种也不适合作为地方税种。因此,几乎唯一的办法就是重建地方主体税种和地方税制体系。


第二,随着增值税比重的上升,会造成增值税“一税独大”的格局,这不利于财政风险的控制。这就要求削减增值税税率,控制增值税在财政收入中所占的份额,由此留出的税收减收势必要用其他税种填补。这留出的空缺可能将由个人所得税和财产税为代表的直接税来做填补。


第三,现行的分税制也可能在归属关系发生变化后做出调整。重新划分增值税收入在中央与地方之间的比例,将成为地方政府关注的焦点,会有一场地方财政与中央财政的博弈。随着营改增的深入,地税部门征管范围会越来越小,国税、地税合并的改革将水到渠成。


参考文献:
[1]王劲松.营改增,巨轮正远航[N].中国财经报.2013-02-07
[2]王信川.钱箐旎.营改增长率带来产业新结构 [N].经济日报.2013-02-20
[3]第十二届全国人民代表大会第一次会议上政府工作报告.



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